Инвестор в биткоин может вывести монеты с биржи, вернуть их на тот же счет и при этом избежать обязательной отчетности по базе затрат при продаже этих монет.
В отчетном 2026 году брокер может быть обязан отчитываться о выручке от продажи, в то время как отчетность о стоимости приобретения остается добровольной.
База затрат, то есть стоимость приобретения, используемая для расчета прибыли, меняет обязательство брокера только в случае обычной передачи между собственными счетами инвестора. Это создает практический разрыв между записью о сумме, полученной от продажи, и записью, подтверждающей расчет прибыли.
Инструкции IRS к форме 1099-DA за 2026 год делают этот разрыв явным. Охватываемые цифровые активы, как правило, должны быть приобретены после 2025 года на кастодиальном счете отчитывающегося брокера и храниться там до момента отчуждения. Активы, купленные до 2026 года или переведенные к брокеру, считаются неохваченными, и отчетность по базе затрат для них является добровольной.
Это различие сохраняется и в текущем отчетном году, поскольку международная отчетность развивается, а поставщики аналитики блокчейна предоставляют налоговым органам более широкий обзор деятельности.
Три пути, одна и та же прибыль
Рассмотрим намеренно упрощенный гипотетический пример инвестирования в США: 0,1 биткоина, купленного за 5 000 долларов в феврале 2026 года и проданного за 7 000 долларов в сентябре. Предположим, одна партия покупки, неизменное владение, отсутствие промежуточных сделок, комиссий и других корректировок базы затрат.
Покупка и продажа остаются идентичными на трех путях, меняется только маршрут хранения.
| Маршрут хранения | Классификация отчетности за 2026 год | База затрат и прибыль в этом примере |
|---|---|---|
| Куплено и непрерывно хранилось у продающего брокера | Охвачено; обязательная отчетность по базе затрат | База затрат 5 000 долларов; прибыль 2 000 долларов |
| Куплено у одного брокера, переведено к другому и продано | Не охвачено; отчетность по базе затрат добровольная | База затрат 5 000 долларов; прибыль 2 000 долларов |
| Куплено у брокера, выведено на собственный кошелек, возвращено и продано | Не охвачено; отчетность по базе затрат добровольная | База затрат 5 000 долларов; прибыль 2 000 долларов |
Третий путь легче всего упустить из виду. Возврат на исходный счет не удовлетворяет условию непрерывного хранения. Брокер мог зафиксировать первоначальную покупку, но это не делает возвращенные монеты активами, непрерывно хранившимися согласно определению отчетности.
Для инвестора каждая гипотетическая продажа по-прежнему приносит одинаковую прибыль в 2 000 долларов. Пустое поле базы затрат не может быть истолковано как прибыль в 7 000 долларов, поэтому отсутствующая информация в форме не означает, что стоимость приобретения была нулевой.
Часто задаваемые вопросы IRS по цифровым активам объясняют, почему перемещение на кошелек само по себе не меняет этот результат: перевод активов между счетами или кошельками, принадлежащими одному и тому же налогоплательщику, не облагается налогом, за исключением цифровых активов, используемых или удерживаемых для оплаты услуг по переводу.
Монеты, уплаченные в качестве комиссии, могут создать отдельное отчуждение, поэтому сравнение намеренно исключает комиссии.
Помимо применимых необязательных методов отчетности, форма включает поля для переведенных единиц, впоследствии отчужденных, и даты их перевода, с исключением даты для переводов в разные даты. Выручка от продажи может быть подлежащей отчетности, даже если база затрат не является обязательной.
Coinbase в своем текущем руководстве различает свои формы 2025 года, касающиеся только выручки, и информацию о базе затрат, начиная с 2026 налогового года для определенных активов. Компания также рекомендует клиентам сохранять записи с других счетов и кошельков. Эта оговорка имеет значение: изменение не гарантирует полную запись базы затрат для каждой продажи.
Kraken в своем руководстве по комбинированным формам 2025 года, обновленном 30 марта, описывает более конкретное разделение. Копии для клиентов показывали оценочную базу затрат и прибыль или убытки по методу FIFO (первым пришел — первым ушел). В IRS направлялась валовая выручка.
В том же руководстве говорится, что Kraken отслеживает базу затрат для операций в пределах одного счета, не отслеживает, что происходит за его пределами, и рассматривает возврат активов как новый депозит без автоматического восстановления их предыдущей базы затрат.
Для неизмененной партии в этом гипотетическом примере запись о ее возврате как о новом депозите не создает новой стоимости приобретения. Первоначальная запись о покупке остается актуальной, даже если возвращаемый депозит не имеет автоматически прикрепленной базы затрат.
Это различие ставит перед инвесторами три отдельных вопроса: что отображает платформа, что она отчитывает перед органом и что подтверждает их полная история транзакций. Удобная оценка прибыли может ответить только на первый вопрос.
Почему для более широкого отслеживания транзакций Биткоина по-прежнему нужны записи о приобретении
Международная отчетность решает другую часть проблемы. Рамочная программа ОЭСР по отчетности о криптоактивах (CARF) предусматривает ежегодный обмен информацией о криптотранзакциях с юрисдикциями проживания налогоплательщиков посредством внутренних правил и соглашений об обмене. Это отдельная от формы 1099-DA IRS и не создает единого мирового налога на криптовалюту.
Великобритания предлагает конкретный график. Руководство HMRC требует предоставления данных пользователей и сводок транзакций, причем первый отчет от поставщика должен быть представлен в период с 1 января по 31 мая 2027 года, охватывая календарный 2026 год.
Эта отчетность может выявить транзакции, но не приложить историю приобретения, необходимую для расчета прибыли каждого инвестора.
Аналитика блокчейна расширяет вопрос за пределы представлений брокеров. В превью исследования от 26 августаChainalysis оценила более 457 миллиардов долларов потенциально налогооблагаемой активности в блокчейне в течение 2025 года, включая примерно 112,6 миллиарда долларов, отнесенных к США.
Коммерческий поставщик аналитических услуг заявляет, что охватывает Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain и Base, присваивая страны на основе прямых сигналов местоположения и пропорционального распределения в зависимости от активности услуг.
Его оценка исключает торговлю, стейкинг и кредитование, осуществляемые на централизованных биржах, и не применяет некоторые национальные исключения по транзакциям или доходам. Отсутствие активности ограничивает охват, в то время как непримененные исключения не позволяют рассматривать каждый оцененный доллар как подлежащий налогообложению в назначенной юрисдикции.
Отслеживание адресов может помочь связать перемещения. Однако путь между адресами не устанавливает цену покупки инвестора, неизменное владение, выбранную партию приобретения или последующие корректировки.
Для инвестора из США в сравнении трех путей, пригодная запись о прибыли требует непрерывности информации и непрерывности владения. В примере с тремя путями критическая связь заключается между первоначальной покупкой за 5 000 долларов и конечным отчуждением. Одна лишь дата и количество входящего перевода не устанавливают эту связь.
Улучшенная интероперабельность должна сохранять детали приобретения, сопоставлять исходящие и входящие переводы, а также учитывать промежуточные отчуждения и корректировки. Это могло бы сократить объем реконструкции данных, не требуя от каждого инвестора оставаться на одном счете. Обмен этими записями не сделает переведенные партии непрерывно хранившимися активами согласно действующему правилу.
Для соответствующих частичных отчуждений после 2025 года, FAQ 85 IRS требует от инвесторов, использующих специфическую идентификацию, идентифицировать единицы кастодиальному брокеру по времени транзакции, используя его обозначенные идентификаторы, и сохранять подтверждающие записи. Последующий выбор в электронной таблице не заменяет своевременную идентификацию.
Правила отчетности также содержат исключения: применимые необязательные методы для соответствующих стейблкоинов и определенных NFT могут исключать базу затрат даже для охватываемых активов, а определенные категории имеют пороговые значения отчетности. Оценивайте полноту формы на основе используемого метода.
Доступные раскрытия информации объясняют, почему более широкая отчетность может сосуществовать с незавершенными записями. Для переведенного актива расчет прибыли по-прежнему означает связь продажи с первоначальным приобретением, правильной партией и любыми последующими корректировками.
Всегда имейте в виду, что редакции могут придерживаться предвзятых взглядов в освещении новостей.
Автор – Liam 'Akiba' Wright
